Bokföra gottgörelse från pensionsstiftelse

Genom att göra avsättningar till en pensionsstiftelse, som förvaltar och senare delar ut kapital till de anställda, kan ett företag finansiera en pensionsplan för sina anställda.

I Sverige har anställda och delägare som betalar skatt rätt till allmän pension som är baserad på den pensionsgrundade inkomsten (PGI) under hela arbetslivet. Personer som bott i Sverige minst 3 år och har en liten pensionsgrundad inkomst har rätt till garantipension vid 65 års ålder. 

Om man bortser från att medel avsatta i premiepensionssystemet kan växa till oändliga belopp så finns det ett tak på hur mycket allmän pension en person kan få. Avsättningar till allmän pension görs med 18,5% av den pensionsgrundade inkomsten. Max 7,5 inkomstbasbelopp per inkomstår. 

Företag som enligt avtal ger sina anställda pension utöver den allmänna pensionen gör avsättningar till tjänstepension i enlighet med en pensionsplan.

En pensionsplan kan antingen vara:

• Avgiftsbestämd
• Förmånsbestämd

En avgiftsbestämd pensionsplan:

• Finansieras av de avgifter som sätts av till pensionsplanen

Slutlig pension beror på:

• De avsättningar som görs
• Avkastning på avsättningar
• Pe

  •

  Gottgörelse

  Arbetsgivaren äger möjlighet för att begära gottgörelse ur överskott för för att täcka andra pensionskostnader.

  Överskott uppstår angående pensionsfonden överstiger pensionsskulden inklusive garantibuffert vid minst 12 procent (vissa arbetsgivare äger krav vid högre garantibuffert).
  
  Begäran om gottgörelse sker främst vid övergången mellan två år när årsräntan tilldelats fonden.
  
  Gottgörelse kan avse pensionskostnader vilket arbetsgivaren besitter haft beneath innevarande räkenskapsår och närmast föregående räkenskapsår. Här måste hänsyn tas till ifall arbetsgivaren äger kalenderår likt räkenskapsår alternativt om räkenskapsåret är en så kallat brutet räkenskapsår. Gottgörelse kunna endast erhållas för detta egna bolagets pensionskostnader.
  
  För detta fall arbetsgivaren vid inkomstbeskattningen inte kalkylerar sin lön enligt bokföringsmässiga grunder, bör gottgörelse avse utgift inom stället till kostnad.

  Arbetsgivare förmå få gottgörelse för bland annat nästa pensionskostnader:

  • Premier för pensionsförsäkring ( KTP, KTPK, KAP, ITP, extra tjänstepension)
  • Avgift till den allmänna pensionen

  • •

    Definition

    En betalning till ett företag från en pensionsstiftelse som ska täcka kostnader för att infria pensionsutfästelser.

    Kommentar

    Även om tryggande av en pensionsutfästelse sker genom överföring av medel till en pensionsstiftelse ligger utfästelsen kvar mellan den anställde och företaget. När pensionen ska betalas ut i enlighet med utfästelsen är det företaget som betalar ut pension till den tidigare anställde. Pensionskostnaden är avdragsgill som en vanlig personalkostnad. Då företaget har betalat ut ersättning till den anställde finns möjlighet att få gottgörelse från pensionsstiftelsen. Gottgörelsen är en skattepliktig intäkt.

    Tänk på

    Storleken av gottgörelsen styrs av regler i tryggandelagen. Även om företaget tagit en för stor gottgörelse från stiftelsen är gottgörelsen skattepliktig inkomst.

    Deklaration

    En gottgörelse från pensionsstiftelse minskar underlaget för särskild löneskatt på pensionskostnader och redovisas i INK2 ruta och INK4 ruta

    Negativt underlag för särskild löneskatt på pensionskostnader redovisas i INK2 ruta och INK4 ruta

  •